固定资产出售的会计分录
9个回答财税会计专题活动
- 1、转为清理
借:固定资产清理
贷:固定资产
2、出售
借:银行存款或库存现金
贷:固定资产清理
贷:应交税费~应交增值税
3、结转损益
借:营业外支出
贷:固定资产清理
或
借:固定资产清理
贷:营业外收入
固定资产没有折旧过,出售应该与提过折旧的固定资产出售一样,
小规模纳税人或没抵扣进项税的固定资产,增值税按4%减半征收.
财税[2008]170号
四、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
一般纳税人出售抵扣进项税的固定资产,增值税税率与购进时的增值税税率一样。 - 假设该车原值10万元,已计提折旧5万元,售车价格3万元,则分录如下:
1、将需要出售的固定资产转入固定资产清理科目:
借:固定资产清理 5
累计折旧 5
贷:固定资产 10
2、出售固定资产:
借:银行存款 3
贷:固定资产清理 2.32
应交税费-应交增值税(销项税) 0.68
根据会计分录涉及账户的多少,可以分为简单分录和复合分录。
简单分录是指只涉及两个账户的会计分录,即一借一贷的会计分录;
复合分录是指涉及两个(不包括两个)。
扩展资料会计分录编制格式
第一:应是先借后贷,借贷分行,借方在上,贷方在下;
第二:贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
参考资料来源:百度百科-会计分录 - 出售固定资产,需要通过“固定资产清理”、“资产处置收益”等科目实现,具体情况如下:
1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、销售固定资产:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益:
借:固定资产清理
贷:资产处置收益
注:若处置未获得收入,则做反分录(即借方为资产处置收益,贷方为固定资产清理)
扩展资料:
固定资产清理的主要账务处理
(一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额,借记本科目,按已计提的累计折旧,
借记“累计折旧”科目,原已计提减值准备的,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”科目。
(二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记本科目。
应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。
(三)固定资产清理完成后,本科目的借方余额,属于筹建期间的,借记“管理费用”科目,贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目;
属于生产经营期间正常处理损失的,借记“营业外支出:处置非流动资产损失”科目,贷记本科目。
参考资料来源:百度百科-固定资产清理 - 1、处理:
借:固定资产清理 458000
累计折旧 30000
贷:固定资产 488000
2、卖出:
借:库存现金/银行存款 416000
贷:固定资产清理 416000
3、计算销售该固定资产应交纳按4%减半征收增值税。
应纳税为8000=416000/(1+4%)*4%/2 元:
借:固定资产清理 8000
贷:应交税费——应交增值税 8000
4、结转:
借:营业外支出 50000
贷:固定资产清理 50000【摘要】
关于出售固定资产的会计分录怎么做?【提问】
1、处理:
借:固定资产清理 458000
累计折旧 30000
贷:固定资产 488000
2、卖出:
借:库存现金/银行存款 416000
贷:固定资产清理 416000
3、计算销售该固定资产应交纳按4%减半征收增值税。
应纳税为8000=416000/(1+4%)*4%/2 元:
借:固定资产清理 8000
贷:应交税费——应交增值税 8000
4、结转:
借:营业外支出 50000
贷:固定资产清理 50000【回答】
某村通过清理资产,出售一台旧495机器,原值1200元,售价900元收到现金,495机器已提折旧800元。会计分录:
(1)先注销固定资产和折旧:
借:固定资产清理——495机器 400
累计折旧 800
贷:固定资产 1200
(2)收回价款:
借:库存现金 900
贷:固定资产清理——495机器 900
(3)结转净收益:
借:固定资产清理——495机器 500
贷:资产处置损益 500
例二
某村因火灾烧毁仓库一座,原值52000元,已提折旧22000元,保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元,以现金开支清理费1300元。经批准,转入递延资产处理,分4年摊销。资产会计分录:
(1)先注销固定资产和折旧:
借:固定资产清理——仓库 30000
累计折旧 22000
贷:固定资产—— 仓库 52000【回答】 - 一、未提完折旧将固定资产出售:1、转入固资清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产(原值)学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计2、出售固定资产价款借:银行存款贷:固定资产清理应交税费—应交增值税(销项税额)3、固定资产清理转入资产处置损益(1)如“固定资产清理”账户是借方余额,则为清理的净损失借:资产处置损益贷:固定资产清理(2)如为贷方余额是清理的净收益借:固定资产清理贷:资产处置损益二、已提足折旧固定资产出售:1、因提足折旧,此时固定资产清理为0借:累计折旧贷:固定资产(原值)2、出售固定资产价款借:银行存款贷:固定资产清理应交税费—应交增值税(销项税额)3、固定资产清理转入资产处置损益(1)如“固定资产清理”账户是借方余额,则为清理的净损失借:营业外支出贷:固定资产清理(2)如为贷方余额是清理的净收益借:固定资产清理贷:营业外收入要学习财务知识可以找恒企教育,恒企教育的老师有丰富的教学经验,熟悉会计全盘账务以及国家税收法规,经济法规,工作期间负责企业税帐及内部账务处理、年度审计、企业所得税汇算清缴、财务咨询等工作,可以帮助学员学习到对考试以及实战都实用的知识。
- 1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理,会计分录为:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、销售固定资产,会计分录为:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益,会计分录为:
借:固定资产清理
贷:资产处置收益
扩展资料:
固定资产处置的处理:
(1)企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整。
(2)企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
(3)企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
固定资产折旧方法:
企业应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可供选择的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应在会计报表附注中予以说明。
为体现一贯性原则,在一年内固定资产折旧方法不能修改在各折旧方法中,当已提月份不小于预计使用月份时,将不再进行折旧。本期增加的固定资产当期不提折旧,当期减少的要计提折旧以符合可比性原则。
一、平均年限折旧法一:
月折旧率=(1-残值率)÷预计使用月份;
月折旧额=月折旧率×原值=(原值-残值)÷预计使用月份;
残值=原值×残值率。
可以看出,平均年限折旧法一只与三个参数相关:原值、残值(或残值率)、预计使用月份。折旧的多少与“累计折旧”、“已计提月份(已计提月份小于预计月份时)”无关。
二、平均年限折旧法二:
月折旧额=(原值-残值-累计折旧)÷(预计使用月份-已提月份);
月折旧率=月折旧额÷(原值-残值);
=[1—累计折旧÷(原值-残值)]÷(预计使用月份-已提月份)。
在平均年限折旧法中,折旧金额与 原值、累计折旧、残值、预计使用月份、已提月份共五个参数相关。
如果累计折旧与已计提月份均为0,则两种折旧方法中的月折旧额是一样的,但是月折旧率不同。
三、年数总和法:
年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:
年折旧率=(折旧年限-已使用年数) ÷ [折旧年限×(折旧年限+1)÷2];
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。
双倍余额递减法:
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。计算公式如下:
年折旧率=2÷折旧年限;
月折旧率=年折旧率÷1;
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率。
采用此法,应当在其固定资产折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
四、工作量法:
工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法,计算公式如下:
每一工作量折旧额 = (固定资产原值-预计净殖) ÷ 规定的总工作量;
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额。
参考资料来源:百度百科-固定资产 - 1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理,会计分录为:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、销售固定资产,会计分录为:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益,会计分录为:
借:固定资产清理
贷:资产处置收益
扩展资料:
固定资产处置的处理:
(1)企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整。
(2)企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
(3)企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
固定资产折旧方法:
企业应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可供选择的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应在会计报表附注中予以说明。
为体现一贯性原则,在一年内固定资产折旧方法不能修改在各折旧方法中,当已提月份不小于预计使用月份时,将不再进行折旧。本期增加的固定资产当期不提折旧,当期减少的要计提折旧以符合可比性原则。
一、平均年限折旧法一:
月折旧率=(1-残值率)÷预计使用月份;
月折旧额=月折旧率×原值=(原值-残值)÷预计使用月份;
残值=原值×残值率。
可以看出,平均年限折旧法一只与三个参数相关:原值、残值(或残值率)、预计使用月份。折旧的多少与“累计折旧”、“已计提月份(已计提月份小于预计月份时)”无关。
二、平均年限折旧法二:
月折旧额=(原值-残值-累计折旧)÷(预计使用月份-已提月份);
月折旧率=月折旧额÷(原值-残值);
=[1―累计折旧÷(原值-残值)]÷(预计使用月份-已提月份)。
在平均年限折旧法中,折旧金额与 原值、累计折旧、残值、预计使用月份、已提月份共五个参数相关。
如果累计折旧与已计提月份均为0,则两种折旧方法中的月折旧额是一样的,但是月折旧率不同。
三、年数总和法:
年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:
年折旧率=(折旧年限-已使用年数) ÷ [折旧年限×(折旧年限+1)÷2];
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。
双倍余额递减法:
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。计算公式如下:
年折旧率=2÷折旧年限;
月折旧率=年折旧率÷1;
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率。
采用此法,应当在其固定资产折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
四、工作量法:
工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法,计算公式如下:
每一工作量折旧额 = (固定资产原值-预计净殖) ÷ 规定的总工作量;
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额。
参考资料来源:百度百科-固定资产 - 固定资产处置的账务处理?
- 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。
企业因出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,其会计处理一般经过以下几个步骤:
1、固定资产转入清理。固定资产转入清理时,按固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产账面余额,贷记“固定资产”科目。
2、发生的清理费用。固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
3、出售收入和残料等的处理。企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记“固定资产清理”科目。
4、保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失,应冲减支出,借记“其他应收款”、“银行存款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。
5、固定资产清理完成后产生的清理净损益,依据固定资产处置方式的不同,分别适用不同的处理方法:
①因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属于生产经营期间正常报废清理产的处理净损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;如为净收益,借记“营业外收入”科目。
②因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。产生处置净损失的,借记“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目;如为净收益,借记“固定资产清理”科目,贷记“资产处置损益”科目。
温馨提示:以上信息仅供参考,如处理流程有变更,请以最新更新为准。
应答时间:2020-11-17,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其 会计分录 为:借:固定资产清理 (固定 资产账面价值 )累计折旧 (已提折旧)固定资产 减值准备 (已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税金 ——应...
1、固定资产转入处置状态:借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 2、固定资产卖出:借:银行存款(或 库存现金)贷:固定资产清理 3、计算销售该固定资产应交纳的税金。借:固定资产清理 贷:应交税费——应交增值税 (城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金等)4、交税 借:应交税费——...
固定资产减值损失 贷:固定资产 2、发生清理等费用时,具体会计分录为:借:固定资产清理 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 3、出售固定资产所得,具体会计分录为:借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额)根据出售后企业最终发生利得,具体会计分录为:借:...
出售固定资产会计分录是:1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理:借:固定资产清理。贷:固定资产。2、销售固定资产:借:银行存款。贷:固定资产清理。应交税费-应交增值税-销项税额。3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益:借:固定资产清理。贷:资产处置收益。固定资产主要特点 1、固定资产...
固定资产出售的会计分录为:1. 转入固资清理:将出售的固定资产从账面转出,借:固定资产清理,累计折旧,贷:固定资产。2. 记录出售收入:当固定资产实际出售时,借:银行存款等科目,贷:固定资产清理。3. 确认清理损益:如果出售收入高于固定资产账面价值,则为收益,借:固定资产清理,贷:资产处置...