企业对下游的成本压力可以用什么财务指标说明

因为营改增改变非常大，以营改增为例能说明很多问题，希望对你有帮助，来自管理会计师初级办公室整理的材料。

营改增对上下游相关企业的影响
1. 企业选择供应商决策的变化引起的对上游企业的影响。在此作两条假设：“营改增”是沿着产业链自上而下进行的，上游企业是完成“营改增”的企业，小规模纳税人和一般纳税人提供产品之间的差异可以忽略。“营改增”以前企业选择上游供应商时，会优先选择报价低的企业；而“营改增”以后，企业在选择供应商时，不仅要考虑其报价，还要考虑能够获得的可抵扣进项税额。企业究竟选择一般纳税人还是小规模纳税人作为供应商，此时需要重新权衡。
模型Ⅱ：假设A企业的小规模纳税人供应商报价是S2，一般纳税人供应商报价（含税）是S3，其适用的增值税税率为T1，若全部采购成本可以抵扣。当A企业分别从两处采购时，两种采购方式下税后净成本的测算过程如表2所示：
以税后净成本最小为决策标准，两种采购方式无差别的平衡状态为：
S2×（1-25%）=［S3/（1+T1）］×［1-T1×（7%+3%）］×（1-25%）
此时，S2/S3=（1-0.1×T1）/（1+T1）
当S2/S3>（1-0.1×T1）/（1+T1）时，A企业适合从一般纳税人处采购；当S2/S3<（1-0.1×T1）/（1+T1）时，从小规模纳税人处采购有利于A企业。
目前实施的增值税税率主要有6%、11%和17%。分别以这些税率作为上游行业增值税税率T1，计算出A企业选择上游供应商时，小规模纳税人报价S2和一般纳税人报价S3在无差异平衡点处的比值S2/S3如表3所示：
在无差别平衡点上，0<S2/S3<1，并且S2/S3的大小随着T1的变大而减小。这意味着上游行业增值税税率越高，“营改增”对上游行业的小规模纳税人带来的降价压力越大。
因此，“营改增”会引起企业对供应商的重新选择，选择行为的变化会给上游行业的经营者带来影响，给上游行业中一般纳税人带来有利影响，给上游小规模纳税人带来不利影响。
2. 重新定价对下游企业的影响及上下游企业的相互影响。“营改增”以后，为了维持税改之前的收益，一般纳税人需要调整对下游企业的报价；对下游的一般纳税人来说，为了维持之前的成本，其可以接受的报价也会相应调整。这些变化会带来“营改增”企业和下游企业之间的重新定价。
模型Ⅲ：B企业为下游行业的增值税一般纳税人。A企业“营改增”之前对B企业的业务报价为S4，改革之后的报价为S5（含税）。假设A企业和B企业之间的交易可以开具增值税专用发票，符合进项税抵扣条件。税改前后A企业税后净利润的测算过程如表4所示：
“营改增”前后税后净利润无差别的平衡点为：
S4×［1-T0-T0×（7%+3%）］×（1-25%）=S5/（1+TX）×［1-TX×（7%+3%）］×（1-25%）此时，S5/S4=（1+TX）×［1-T0-T0×（7%+3%）］/［1-TX×（7%+3%）］。
当S5/S4>（1+TX）×［1-T0-T0×（7%+3%）］/［1-TX×（7%+3%）］时，“营改增”以后A企业能获得更多的净利润。
当S5/S4<（1+TX）×［1-T0-T0×（7%+3%）］/［1-TX×（7%+3%）］时，“营改增”以后A企业获得的净利润将下降。
“营改增”以前，营业税税率有3%和5%，“营改增”之后新增了两档增值税税率：6%和11%。
表5是当T0和TX取不同值时，“营改增”前后A企业税后净利润无差别状态的S5/S4。
在上述报价下，下游一般纳税人B企业采购时税后净成本的测算如表6所示：
税后净成本的无差别平衡点为：
S4×（1-25%）=S5/（1+TX）×［1-TX×（7%+3%）］×（1-25%）
此时，S5/S4=（1+TX）/［1-TX×（7%+3%）］
当S5/S4>（1+TX）/［1-TX×（7%+3%）］时，下游一般纳税人采购的税后净成本会上升；当S5/S4<（1+TX）/ ［1-TX×（7%+3%）］时，下游一般纳税人采购的税后净成本会下降。
表7是当TX取不同值时，B企业采购的税后净成本无差别状态的S5/S4。
对比表5和表7，当TX为6%时，“营改增”以后，一般纳税人将含税报价定为原来的1.01（1.03）倍，就可以获得与“营改增”前相同的税后净收益；而下游的一般纳税人为了与税改前的税后净成本保持一致，能够接受的报价是原来的1.07倍。两者之差为上下游企业间的重新定价提供了空间。如果双方协议价格在原来价格的1.01（1.03） ~ 1.07之间的话，对双方都有利。同理可知，当T2为11%时，“营改增”以后，如果双方协议价格在原来价格的1.06（1.09） ~ 1.12之间的话，对双方都有利。