工程施工单位营改增后进项税抵扣的内容?

工程施工单位营改增后进项税抵扣的内容?
  • 1、准予从销项税额当中抵扣的进项税额
    纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。
    下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
    1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
    2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
    3、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
    4、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。
    5、接受交通运输业服务,除取得增值税专用发票外,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
    6、接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的 人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额。
    二、不得从销项税额中抵扣的进项税额
    1、纳税人购进货物或应税劳务,没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的;
    2、一般纳税人有不能够提供准确税务资料的或者符合一般纳税人条件,但不申请一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用专用发票。
    3、用于免税项目的购进货物或应税劳务。
    4、用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。
    5、外商投资企业生产直接出口的货物中,购买国内原材料所负担的进项税额不予退税,也不得从内销货物的销项税额中抵扣,应做计入成本处理。
    6、纳税人因进货退出或折让而收回的增值税,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
    7、因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额,并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。
    上述不得抵扣的进项税额,若企业在购进时已结转了增值税进项税额,一经查实,一律做进项税额转出处理。

    扩展资料:
    进项税额抵扣检查注意事项:
    1、抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理;是否符合相应的使用范围;专用发票的开具是否符合要求;票面逻辑关系是否正确;防伪税控系统开具增值税专用发票是否经过认证;认证及时申报。
    2、有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账,巧立名目,多抵扣进项税额;有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额;有无将按税法规定允许一次计入成本的科研用固定资产申报抵扣进项税额。
    3、有无将外购货物改变用途后(如用于非应税项目、集体福利个人消费等)仍然申报抵扣进项税额。
    4、有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批,不结转进项税额转出。
    5、企业兼营非应税劳务,分别申报缴纳增值税、营业税的,有无按外购货物全额申报抵扣进项税额;外商投资企业兼营出口与内销,有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。
    6、有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时,不相应减少当期进项税额,造成进项税额虚增。
    7、有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库,不冲减进项税额;或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账,不冲减进项税额;有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额。
    参考资料:百度百科-进项税额抵扣
  • 工程施工单位营改增后进项税抵扣的内容:
    增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于做进项抵扣。因此,企业所能够提供的进项抵扣部分越高,所缴纳的增值税金额也就会越低。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理,注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。
    可抵扣增值税进项税的项目
    发票要求:
    1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
    2、业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
    3、收到的发票名称应为营业执照单位全称,内容应完整,备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目,打印要清晰,且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
    4、 抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线,盖章不能压住发票金额。
    原材料
    材料采购成本一般包含:购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用,如下为例子。具体各类材料类别的税率看进项侧的附件2- 铁建建筑业增值税进项税抵扣清单
    材料类别(列举):
    可抵扣增值税扣税凭证税率
    钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%
    油品、火工品是增值税专用发票17%
    原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%
    管理要点:
    (1)2016年5月1日前,在建项目要根据施工进度安排来采购材料,把材料库存降到最低限度。
    (2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。
    (3)所谓“一票制”,即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票,税率统一为17%;所谓“两票制”,即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票,税率分别为货物17%、运费11%。
    周转材料:
    包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
    进项抵扣税率:
    (1)自购周转材料:17%;
    (2)外租周转材料:17%;
    (3)为取得周转材料所发生的运费:11%。
    管理要点:
    (1)项目使用的周转材料,由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理,以经营租赁方式调配给各项目使用。
    (2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购,充分获取增值税抵扣凭证。
    临时设施
    临时设施包括:
    (1)临时性建筑:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;
    (2)临时水管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线;
    (3)临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路
    (4)其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等)。
    进项抵扣税率:
    (1)按照建筑劳务签订合同:税率为11%;
    (2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的:材料17%、分包11%;
    管理要点:
    临时设施应严格按照合同预算进行控制。
  • “营改增”过渡期间不能抵扣的情形
      房地产、建筑企业“营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票:
      一是“营改增”前签订的材料采购合同,已经履行合同,但建筑材料在”营改增”后才收到并用于”营改增”前未完工的项目,而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
      二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目,“营改增”后才支付采购款,而收到供应商开具的增值税专用发票。
      三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项,但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。
      “营改增”后不能抵扣的情形
      房地产、建筑企业“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有:
      1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。因此,没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票,不可以抵扣进项税金。
  • 总的来说,营改增后建筑业抵扣税率为10%,这一政策为建筑业的发展带来了积极的影响。通过抵扣税额等措施,减轻了企业的税收负担,提高了企业的竞争力,为建筑业的健康发展提供了有力支持。同时,这也体现了国家对于建筑业的重视和支持,有助于推动经济的稳定增长。

  • 3%的增值税专用发票不能抵扣进项税额,你需要按照11%的税率来开具发票。【法律分析】建筑业一般纳税人符合简易计税方法规定、选择适用简易计税方法按照3%征收率计税的,可以开具3%的增值税专用发票,不能抵扣进项税额。建筑业小规模纳税人月销售额超过3万元或者按季纳税的季销售额超过9万元,应当向国税局领...

  • 实践当中,像房开公司,会有很多施工公司让你多开建安发票给他,因为多开建安发票,施工企业可以少交土地增值税。营改增以后,这种操作绝对不能进行,是犯罪行为。二、常见可抵扣的进项 (一)电话费:可以抵扣11%,只限于公司座机电话费,手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的,属于个人,因此不能抵扣...

  • 营改增政策下,建筑业劳务分包的增值税抵扣情况较为复杂,具体需要根据不同的计税方法来确定。首先,对于适用简易征收办法的情况,外开增值税普通发票时,分包方不能进行进项税额的抵扣。这是因为简易计税方法的应纳税额计算公式为销售额乘以3%,即简易计税方法应纳税额=销售额×3%,而销售额是指取得的全...

  • 营改增之后,单位如果获得建筑业增值税专用发票,并且这笔支出用于增值税应税项目,那么增值税进项税额是可以进行抵扣的。然而,如果这笔支出用于个人消费或集体福利,则进项税额不能抵扣。增值税的征收由国家税务局负责,而税收收入则分为中央财政收入和地方收入,比例为各占50%。进口环节的增值税则由海关...

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