如何申报《营改增税负分析测算明细表》
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- 营改增税负分析测算明细表填写说明:
本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。
一、各列填写说明 (一)“应税项目代码及名称”:根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。 (二)“增值税税率或征收率”:根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 (三)“营业税税率”:根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。 (四)第1列“不含税销售额”:反映纳税人当期对应项目不含税的销售额(含即征即退项目),包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额,纳税人所填项目享受差额征税政策的,本列应填写差额扣除之前的销售额。 (五)第2列“销项(应纳)税额”:反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收)。
本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。 (六)第3列“价税合计”:反映纳税人当期对应项目的价税合计数。 本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次。
(七)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。 (八)第5列“含税销售额”:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次。 (九)第6列“销项(应纳)税额”:反映纳税人按现行增值税规定,分项目的增值税销项(应纳)税额,按以下要求填写:
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。 (十)第7列“增值税应纳税额(测算)”:反映纳税人按现行增值税规定,测算出的对应项目的增值税应纳税额。
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次=第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的 本列各行次=第6列对应各行次。
(十一)第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列对应行次。
(十二)第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”:填写按原营业税规定,本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。 (十三)第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。 本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次。
(十四)第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。 1.当第10列各行次≤第3列对应行次时 本列各行次=第10列对应各行次。 2.当第10列各行次>第3列对应行次时 本列各行次=第3列对应各行次。
(十五)第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”:填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。 本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次。 (十六)第13列“应税营业额”:反映纳税人按原营业税规定,对应项目的应税营业额。 本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。 (十七)第14列“营业税应纳税额”:反映纳税人按原营业税规定,计算出的对应项目的营业税应纳税额。 本列各行次=第13列对应各行次×对应行次营业税税率。 二、行次填写说明 (一)“合计”行:本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
(二)其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。
营改增后,四大行业纳税人需了解并正确填报《营改增税负分析测算明细表》。填报要点如下:(1)纳税人涉及多种应税行为时,需根据下拉菜单将每项行为分别填入测算表,确保对应“应税项目代码及名称”及相关数据准确无误。(2)若在同期间内发生相同应税行为,但适用不同计税方法,需将销售额、差额扣除...
一、以下规定的纳税人在纳税申报时需要多填报一张报表《营改增税负分析测算明细表》:自2016年6月申报期起,四大行业中所有的一般纳税人(包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人,以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人)在办理增值税纳税申报时,需要同时填报《营改增...
增值税一般纳税人进行纳税申报时,需要填写《营改增税负分析测算明细表》,该表格适用于从事建筑、房地产、金融和生活服务等业务的企业。具体而言,这些企业的增值税一般纳税人需要在每次申报时提交此表格,用以详细记录并分析税负情况。需要注意的是,《营改增税负分析测算明细表》仅适用于新纳入营改增范围...
在进行差额征税的增值税一般纳税人申报时,正确填写《营改增税负分析测算明细表》至关重要。该表主要针对于建筑、房地产、金融以及生活服务等特定行业,旨在帮助纳税人分析税负变化,做出合理税务筹划。请注意,原增值税一般纳税人,若适用的是增值税暂行条例政策,无需进行此表的填报。具体而言,填写此表时...
以下是营改增税负分析测算明细表填写攻略: 一、各列填写说明 (一)“应税项目代码及名称”:根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写,同时有多个项目的,应分项目填写。 (二)“增值税税率或征收率”:根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 (三)“营业税税率”:根据...