年末计提存货跌价准备是纳税调整增加额还是减少额
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- 存货跌价准备是对“存货”资产的一个抵减项，可以视作一项“负资产”。 年度中，提取的存货跌价准备是对这项“负资产”账面价值的调整，如果补提存货跌价准备，即增加了“负资产”，如果冲销或转回存货跌价准备，则减少了“负资产”。 用期末存货跌价准备...
- 在期末计提存货的跌价准备不得在税前扣除，所以要纳税调增
计提的存货跌价准备应调增当年度的应纳税所得额，下一年，上年度发生的存货跌价准备又冲回的，同时应调减应纳税所得额。如果之前确认过存货跌价准备。当存货出售时，会计上之前确认的存货跌价会冲减成本，导致会计利润增加，即存货跌价转销账务处理。但是实际税务利润没这么多（税务利润=售价-存货余额，非存...
（一）计提存货跌价准备涉及的纳税调整 按照存货准则的规定，在资产负债表日，如果存货成本高于其可变现净值的，就应当计提存货跌价准备，计入当期损益。按照《企业所得税法实施条例》（以下简称条例）的规定，各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除，须遵循真实发生的据实扣除原则，因此在计算...
存货跌价准备是在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现净值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。《关于执行〈...
可以计提存货跌价准备。计提的所谓减值准备是要纳税调整的，所谓纳税调整，就是按照计提的所谓跌价准备依据适用税率征收企业所得税的，不准在税前扣除。按照小企业会计制度的规定，可定期计算可变现净值与成本的差额，借记管理费用，贷记存货跌价准备，售出时可暂不作结转，待年末作一次性调整，转回的，按上述...
即，对结转的减值准备作纳税调减处理，同时对原已申报扣除的损失金额作纳税调增处理。国税发〔2004〕80号规定，外商投资企业的存货发生永久或实质性损害，应在财产损失的当期申报扣除，并按照主管税务机关的要求将相关资料报备。存货跌价准备的纳税调整方法为：年末余额-年初余额＞0，应调增应纳税所得额=年末...
