增值税申报收入一定要和企业所得税申报收入一致吗
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- 年度终了，企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致？回答是可以不一致，它有以下两个因素造成：
一、两项收入各自包涵的项目内容差异：我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：
一销售（营业）收入合计：
⑴销售货物；⑵提供劳务；⑶让渡资产使用权；⑷建造合同；⑸材料销售收入；⑹代购代销手续费收入；⑺包装物出租收入；⑻其他。
二视同销售：
⑴非货币 视同销售收入；⑵货物、财产、劳务视同销售收入。
由此可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。
二、两者对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异。
对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）不同情形。这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。企业所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
⑴非货币 视同销售收入；⑵货物、财产、劳务视同销售收入。由此可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。这就是...
而金融资产转让的会计处理和企业所得税申报则是通过投资收益体当期损益及应纳税所得额中。两相对比，增值税申报收入要大于企业所得税收入。5.财政补贴核算，产生两税申报收入不一致。而纳税人取得的各种财政补贴，在会计核算和企业所得税纳税申报上则是体营业外收入或补贴收入等项目中。6.增值税免税业务...
一般情况下是一致的。但也有特殊情况。比如产生了非增值税应税收入。在营改增以前，主要的非增值税应税项目就是营业税应税项目，在营改增后非增值税应税项目已经非常少了，但还是有一些。比如说政府的财政补贴，不用交增值税，增值税申报时不用体现在收入里，但却是企业所得税的应税收入。当然，政...
在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。2.采取委托代销方式销售货物 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销...
增值税和企业所得税申报收入可以不一致，前提就是企业所得税申报收入大于增值税收入。
