查账征收下的企业所得税计算方法

根据《企业所得税法》第五十三条规定， “企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止”。
根据《企业所得税法》第五十四条规定： “企业所得税分月或者分季预缴。
　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料”。

主管税务机关7月份改为查账征收，并不是要求贵公司在7月开始查账征收，而是全年查账征收。因为，企业所得税纳税方式鉴定是每年6月初开始6月底结束。纳税方式鉴定表上应当告诉贵公司按季度或按月申报纳税。
因此，按照你的表述，上半年累计利润为正数，7月份亏损，1-7月份仍然是正数，应当纳税申报预缴税款。按照累计金额的实际利润额-不征收收入-免税收入=应纳税所得额，如果应纳税所得额＞0，应纳税额-1-6月已纳税额，就是7月份应补（退）交的税额。当应补（退）交的税额＜0时，填0。因为，企业所得税是分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
　　1、查账征收下的企业所得税计算：

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率
　　应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
　　2、对一个企业来说，采用什么样的征收方式是由税务局决定的，但一般情况是：会计机构和会计核算体系健全，能够正确核算应交税金，提供纳税资料等企业，即可认定为“查帐征收”，反之，只能确定为“核定征收”。

　　(企业所得税征收方式有两种：一种是查账征收，另一种是核定征收。如果账证俱全，能够准确核算收入、成本、费用，并按期履行纳税申报义务，那么应当按照查账征收方式。)

　　3、核定征收是税务所按照一定的比例，根据销售额来征收企业所得税的。所以如果公司的年利润是负数，那么采取“核定征收”也要缴纳所得税的。查帐征收就是按照净利润来算的，如果利润是负数，就不缴纳所得税。
企业所得税的征收方式有2种，一种是查账征收、另一种是核定征收。
1、查账征收：是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额=利润总额-以前年度待弥补的亏损额-不征税收入-免税收入。其中：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+其他业务利润+营业外收支+投资收益。2、核定征收：是按照销售（营业）收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中：销售（营业）收入包括：应税销售额、其他业务收入和视同销售额，核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的（一般幅度处5%-30%之间，不过具体到贵公司应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25%的核定征收不适用20%的税率。）。
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征收方式是一年一审定，所以不可能从7月才更改征收方式，所以你们极有可能是7月才通知你们今年按查账征收方式。
一般情况下，按实际情况每月计提所得税并缴纳。就你这种情况，可以将本年未计提已经缴纳的所得税一次性补提。
企业所得税时按季预缴，年度汇算的。最终是按年度申报为准。
如果你7月是负数，按实际亏损申报。以前交的钱，算预缴税款。
你只要申报本季数，累计数利润和预缴的税款对不上，没关系的。
在年度汇算的时候在调整。如果少了补交，如果交多了，算预缴，下一年再冲减。

查账征收下的企业所得税计算方法

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