一般纳税人和小规模纳税人谁税负更低无差别平衡点
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- 在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人，反之则适宜作小规模纳税人。
当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下（以下销售额与购进项目金额均为不含税金额）：
进项税额＝可抵扣购进项目金额×增值税税率
增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
＝1－可抵扣购进项目金额÷销售额
＝1－抵扣率
一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税
＝销售额×增值税税率－销售额×增值税税率×（1－增值率）
＝销售额×增值税税率×增值率
＝销售额×增值税税率×（1－抵扣率）
小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率
当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率，即：
销售额×增值税税率×（1－抵扣率）＝销售额×征收率
抵扣率＝1－征收率÷增值税税率
＝1－3％÷17％＝82.35％
基本结论：
（1）当抵扣率为82.35％时，两种纳税人税负完全相同；
（2）当抵扣率高于82.35％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人；
（3）当抵扣率低于82.35％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。
（三）含税购货金额占含税销售额比重判别法
当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额，可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。
假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（两额均为同期），则下式成立：
Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y/（1＋3％）×3％
解得平衡点为：X＝79.95％Y
（1）当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95％时，两种纳税人的税负完全相同；
（2）当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；
（3）当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
在国家的税收制度设计中，一般纳税人和小规模纳税人的税收负担在理论上是基本相同的。这是因为国家在设计一般纳税人的税收负担时，考虑到小规模纳税人的具体情况。然而，实际操作中，由于企业经营情况的不同，两者税收负担可能会有所差异。一般纳税人的税收负担主要由增值税、所得税、附加税等构成。其特点...
小规模纳税人按照征收率征收增值税，不能抵扣进项税额。增值税征收率是百分之三，个别特殊项目的征收率是百分之五。所以一般纳税人税负率高。税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
一般纳税人比小规模纳税人交税税点高，一般纳税人按照适用税率征收增值税，可以抵扣进项税额。现在增值税税率有百分之十七、百分之十一、百分之六三种。小规模纳税人按照征收率征收增值税，不能抵扣进项税额。增值税征收率是百分之三，个别特殊项目的征收率是百分之五。法律分析如果流量远远低于保证精确度的最...
一般纳税人的税负是不固定的，所以根本没有“一般纳税人和小规模纳税人谁税负更低”的说法。小规模纳税人的增值税税负是3%（不含房屋出租业务）。而一般纳税人的话，税负是取决于销项税额、进项税额等多个因素，所以每个企业的税负水平都不同（甚至很大差异）。
一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。小规模纳税人采用简易计税方法。2、税率与征收率不同 一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括13%、9%、6%，0。（2019年4月1日施行）小规模纳税人适用增值税征收率，...
