国有资产无偿划拨所得税处理
2个回答财税会计专题活动
- 1、根据企业会计制度（2001）的有关规定，按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下设置“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”明细科目进行核算。2、按照新会计准则，无偿调入的固定资产的企业，应计入在“营业外收入”科目。3、国有企业（包括国有控股企业）之间无偿划拨资产，划拨方无偿划拨的资产，按其账面净值准予扣除；接受方应视同接受捐赠资产进行计价，计入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。
- 《企业所得税法》第二章第六条规定，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括接受捐赠收入。”《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：“企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产”。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
①用于市场推广或销售;
②用于交际应酬;
③用于职工奖励或福利;
④用于股息分配;
⑤用于对外捐赠;
⑥其他改变资产所有权属的用途
基于以上规定，无偿划转资产应被视同捐赠，资产划入方需按照接受资产的公允价值确定应税收入，计筹缴纳企业所得税；资产划出方应视同销售，按划转资产公充价值和账面价值的差额确定应税收入，计算缴纳企业所得税。
法律分析：无偿划转的涉税处理 无偿划转资产涉及到企业所得税、营业税、土地增值税、契税、增值税和印花税等税种的处理。 1、企业所得税：必须缴纳企业所得税 无偿划转在税法上是要缴纳企业所得税 法律依据：《 人民共和国民事诉讼法》 第二百条 当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审...
法律分析：划出方，视同销售，计缴企业所得税，企业间无偿划转资产，若没有特殊规定的，应按照规定，视同销售确认收入，计缴企业所得税。划入方企业间无偿划转资产，如没有特殊规定，划入方应按照规定，确认接受捐赠收入，计缴企业所得税。法律依据：《 人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强...
3、国有企业（包括国有控股企业）之间无偿划拨资产，划拨方无偿划拨的资产，按其账面净值准予扣除；接受方应视同接受捐赠资产进行计价，计入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。
企业国有资产无偿划转税务处理：1、所得税：无偿划转在税法上是要缴纳企业所得税。2、印花税：企业间无偿划转资产，如果涉及到产权过户登记的，则根据《印花税暂行条例》的规定：“产权转移书据按所载金额万分之五贴花。3、增值税：划转固定资产、存货和设备是一种视同销售行为，要缴纳增值税。
国有资产无偿划转，似应纳入视同销售范围，课征增值税。然而，无偿划转与无偿转让在法律解释上有差异，主流观点倾向于将无偿转让作广泛解释。实践中，税务机关普遍坚持国有资产无偿划转属于增值税应税范围。（二）企业所得税：视同销售征税 企业所得税处理较为明确，所有取得收入的组织均需纳税，不论...
