求财会毕业论文管理会计研究如何走向世界

管理会计的研究背景与研究主题 管理会计研究起源于西方传统的制造性企业，其研究的历史也是伴随着产品的制造成本和成 本控制发展起来的。一直到上世纪六十年代，绝大多数管理会计的教科书还是以制造性活动为案例（Anthony，1989）。早期的研究之所以关注于制造性环境中的问题是因为这样的研究主题能够 带来改进生产成本和改善制造成本管理的机会。但是，随着制造性的企业逐渐意识到越来越多的利润来自于非制造性环节时（例如产品的设计阶段、售后服务阶段等等），而且这些非制造性生产环节逐渐成为北美经济的主流（Shields，1997），于是便带来了更多的管理会计研究机会和研究 主题。随着研究的背景逐渐向制造前与制造后活动1、服务行业2和政府部门3等领域扩展，人们对 于非制造环境的关注使得诸如对标准成本研究的兴趣降低，而对促进销售的价值链管理环节的研 究兴趣增强，因此又带来了基于价值管理的管理控制系统的科学设计与应用的研究，而价值管理的理念又促使人们开始关注成本核算与成本管理的科学性，因此又有了ABC与ABM的研究。而近年来企业战略的重要作用使得人们又意识到许多管理工具具有战略管理的功能，例如平衡记分卡不 仅是业绩计量的工具，更是战略实施和管理的手段。因此人们更加关注管理会计在战略管理中的作用，这便带来了战略管理会计的研究风潮。而当管理会计逐渐突破单一组织和一国的边界，集 团与跨国公司变得越来越重要时，对于价值链管理（包括供应链、专利与特许使用权安排、外部采购、有效的客户反应系统以及竞争者分析等等）、转移定价等主题的研究便成为了关注的焦点。 由此，我们不难发现，研究背景对于研究的主题或者说研究的内容具有十分重要的影响。如果 与西方的经济背景和企业背景不同，或者经济发展的阶段存有差异，研究背景也会存在差异， 而这又会直接影响到研究主题选择的差异。（二） 管理会计的研究方法 管理会计研究方法的运用要与研究问题的本身以及当时的外在环境相适应，正确地运用管理会计研究方法是提高会计理论研究水平的保证4。西方管理会计研究的主流方法是经验研究（潘飞等，2007），这与最初管理会计的功能密切相关，即帮助制造性企业核算成本与管理成本，正是管 理会计研究的务实性才使得基于企业的案例/实地研究一直以来成为西方管理会计研究的主要方法。而相对于西方管理会计的起源，我国管理会计的系统研究实际上是从80年代引入西方研究的 成果开始的，所以起初的研究主要是翻译和介绍类的规范性研究，还没有深入到企业实地进行研究，而那时西方的经验研究已经开始盛行问卷调查和实验研究的方法，尤其是近几年，问卷调查 和实验研究几乎成为了西方管理会计研究的主要方法5。再看我国的管理会计研究，目前经验研究 还不占主流，即使是经验研究，大多也属于实地/案例研究，问卷调查的比重相当少。即使是案例 研究，研究水平也与国外存在着较大的差距，国外成熟的案例研究都有自己的理论框架或者理论 模型6，而国内多数案例研究还局限于讲述一个“故事”，这与国外的研究水平还存在较大的差距。 而且尽管案例研究具有许多优点，比如检验实践中的理论应用，为理论假设的提出提供初步的经验证据以及在管理会计教学中的重要作用等等，但是案例研究的桎梏在于其不具有普遍性，如果 是真理，那么在所有的企业中都应该适用，即使是指在某一类企业中适用，也不能只通过一家企业来证明理论的正确性。因此，如果要在更加广阔的环境中检验理论，就应该采用大样本的研究，而对于管理会计研究所需的内部数据，问卷调查便有着不可替代的优势。 另一个研究的差距就是实验研究，起源于西方的实验方法最早广泛应用于物理、化学、生物 等自然科学研究之中。 论文网，大约二十世纪中期,经济学家开始把实验研究方法引入经济研究，建立了实 验经济学。实验研究方法就是由研究者根据研究问题的本质内容设计实验，控制某些环境因素的 变化，使得实验环境比现实相对简单，通过对可重复的实验现象进行观察，从中发现规律的研究方法。在管理会计研究中，实验法常常用于预算、激励机制和转移定价等问题。总的说来，实验 研究相比经验研究有更多的困难，它除了需要经济学、管理学、会计学、金融学等专业知识外，还需要心理学的理论指导。同时，它要求大量的实验参与者，以及实验经费和计算机联网的实验 室环境。这种研究方法可以得到许多在现实环境中无法得到的数据，从而在理论的检验上就有了更加广阔的范围和比较独特的视角，能够捕捉到更为主观的影响因素，因此，在理论基础上与心 理学和行为学的结合更加地紧密。