[注会习题]存货入账价值的问题

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税以及不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 小规模的不能抵扣 所以加上去了

1.某工业企业为增值税小规模纳税人，2009年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（答案：21200+3604+200=25004）借：原材料25004贷：银行存款或应付账款-x公司25004小规模纳税人增值税进项税不能低扣，应该将价税和入库前的挑选费用全部计入材料的采购成本。2.甲公司为增值税一般纳税企业。购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值（答案：900+9*93%+3+2.7=914.07）借：原材料9140700借：应交税费-应交增值税（进项税）1536300贷：银行存款或应付账款-x单位10670700一般纳税人企业，增值税专用发票经认证进项税和运输发票可以抵扣，材料包装费和途中保险费应该计入材料采购成本，途中的合理损耗2公斤，应该在材料进仓时做150-2公斤=148公斤，但进仓总金额不变。

是的，区别就是小规模和一般纳税人的差别，小规模纳税人进项税不能抵扣，因此，进项税计入存货成本，而一般纳税人进项税能抵扣，因此，进项税不计入存货成本。